Resumen Ejecutivo
¿Qué es la regla de los $100K de las ISO?
Según la Sección 422(d) del IRC, si el valor justo de mercado de las acciones para las cuales sus opciones sobre acciones de incentivo (ISO) se pueden ejercer por primera vez en un año calendario determinado excede los $100,000 (valoradas en la fecha de concesión), las opciones en exceso se tratan como opciones sobre acciones no calificadas (NSO). La porción en exceso sigue las reglas fiscales de las NSO: ingreso ordinario sobre la diferencia en el ejercicio para la mayoría de los contribuyentes.
La regla de los $100K sorprende a los empleados que reciben grandes concesiones de ISO que se adquieren rápidamente. La intención es limitar el régimen de ISO con ventajas fiscales; el Congreso no pretendía un tratamiento ilimitado de las ISO.
Utilice nuestro Planificador de Límite de $100K de ISO para una ilustración de una sola concesión y siga leyendo para comprender la intuición de las múltiples concesiones.
La Fórmula (Conceptual)
Para cada año calendario:
- Enumere las acciones que se pueden ejercer por primera vez ese año bajo cada concesión.
- Multiplique por el FMV por acción en la fecha de concesión (409A para empresas privadas).
- Acumule hasta alcanzar $100,000 de valor de ISO para ese año.
- Las acciones restantes de ese año son NSO para fines fiscales.
Interacciones con la Adquisición de Derechos
| Patrón | Efecto |
|---|---|
| Adquisición mensual después del período inicial | El primer año calendario después del período inicial puede ver un gran tramo de "primer ejercicio" |
| Concesiones con carga posterior | Puede trasladar más valor a años posteriores, pero sigue sujeto a la prueba anual |
| Concesiones de actualización | Cada concesión tiene su propio FMV en la fecha de concesión |
Perspectivas de Planificación (Alto Nivel)
- Secuenciación del ejercicio: las porciones de ISO vs NSO pueden tener diferentes resultados fiscales; consulte ISO vs NSO.
- AMT: los ejercicios de ISO aún pueden activar el AMT en la porción de ISO; consulte Planificación del AMT.
- 83(b): las elecciones de ejercicio temprano son una decisión separada; consulte Elección de la Sección 83(b).
Descargo de Responsabilidad
Este artículo es educativo. El ordenamiento de los tramos dentro de un año puede depender del lenguaje del plan y de las prácticas del administrador. Confirme con su administrador de acciones y su asesor fiscal.